Wypłata dywidendy w 2022 a podatek u źródła – najczęściej zadawane pytania

Rozpoczął się sezon zgromadzeń wspólników w sp. z o.o., na których podejmowane są uchwały o podziale zysku i wypłacie dywidendy. Oto odpowiedzi na pytania najczęściej zadawane przez księgowych i zarządy spółek z o.o. w związku z poborem podatku u źródła od wypłat dokonywanych na rzecz zagranicznych wspólników.

1. Czy limit 2 mln zł dotyczy spółki wypłacającej dywidendę czy wspólników?

Limit 2 mln zł liczony jest odrębnie dla każdego wspólnika otrzymującego dywidendę. Na przykład, jeżeli sp. z o.o.:

∑ w danym roku podatkowym nie dokonywała wypłat na rzecz wspólników,

∑ ma 4 wspólników posiadających po 25 proc. udziałów,

∑ wypłaca dywidendę w łącznej wysokości 5 mln zł,

– na każdego ze wspólników przypada kwota dywidendy w wysokości 1,25 mln zł. Ustawowy limit nie został przekroczony.

2. Czy limit 2 mln zł dotyczy tylko dywidend?

Próg 2 mln zł obejmuje wszystkie wypłaty dokonane w roku podatkowym na rzecz danego wspólnika z tytułu dywidend oraz udziałów w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a także z odsetek oraz należności licencyjnych. Do limitu nie zalicza się płatności za usługi niematerialne.

Oznacza to, że przed wypłatą dywidendy należy zweryfikować tytuły wszystkich transferów wykonanych od początku roku na rzecz poszczególnych wspólników. Dopiero w kolejnych krokach weryfikuje się, czy dane świadczenie podlega limitowaniu oraz ustala łączną wartość świadczeń zaliczanych do limitu 2 mln zł.

3. Jakie przykładowe wypłaty wliczane są do limitu 2 mln zł?

Przed...